增值稅專用發(fā)票電子新規(guī)已經(jīng)實施一段時間了，這是一件便民利民、提高工作效率并且有利于環(huán)境保護的舉措，對于各項數(shù)據(jù)的存儲、查驗、核對等也更加的便捷。但是，在每項政策的實施前期，都會有一段適應(yīng)期，對于一些細節(jié)上的問題人們還是會有些模糊，在實踐的過程中也會遇到一些疑問。今天，丹陽朗克收集了一些關(guān)于電子專票問題的官方答復(fù)，看看有沒有你關(guān)注的。

01

問：領(lǐng)取稅務(wù)UKey后可以開具哪些種類的發(fā)票？

答：實行專票電子化的新辦納稅人領(lǐng)取稅務(wù)UKey并核定對應(yīng)票種后，可以開具紙質(zhì)普票、電子普票、紙質(zhì)專票、電子專票、紙質(zhì)機動車發(fā)票和紙質(zhì)二手車發(fā)票。

02

問：納稅人以電子發(fā)票報銷入賬歸檔的，應(yīng)當(dāng)注意哪些事項？

答：納稅人以電子發(fā)票（含電子專票和電子普票）報銷入賬歸檔的，應(yīng)當(dāng)按照《財政部國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號，以下簡稱《通知》）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第一，納稅人可以根據(jù)《通知》第三條的規(guī)定，僅使用電子發(fā)票進行報銷入賬歸檔。

第二，電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力，按照《通知》第五條的規(guī)定，納稅人取得的電子發(fā)票，可不再另以紙質(zhì)形式保存。

第三，納稅人如果需要以電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《通知》第四條的規(guī)定，同時保存打印該紙質(zhì)件的電子發(fā)票。

03

問：增值稅電子專用發(fā)票的法律效力如何？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第22號）規(guī)定，電子專票由各省稅務(wù)局監(jiān)制，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，屬于增值稅專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票（以下簡稱“紙質(zhì)專票”）相同。

04

問：增值稅電子專用發(fā)票的領(lǐng)用數(shù)量和開票限額如何確定？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第22號）規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)按照電子專票和紙質(zhì)專票的合計數(shù)，為納稅人核定增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量。電子專票和紙質(zhì)專票的增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額應(yīng)當(dāng)相同。

05

問：增值稅專用發(fā)票已經(jīng)抵扣，如何開具紅字發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）的規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，如購買方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

06

問：納稅人如何驗證增值稅電子專用發(fā)票電子簽名的有效性？

答：單位和個人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱增值稅電子專用發(fā)票并驗證電子簽名有效性。

07

問：增值稅電子專用發(fā)票后用于申報抵扣增值稅進項稅額該如何處理？

答：與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票的處理方式一致，納稅人取得增值稅電子專用發(fā)票后，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅，應(yīng)當(dāng)?shù)卿洷臼。ㄊ校┰鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺確認發(fā)票用途。

08

問：開具紅字增值稅電子專用發(fā)票后需要追回已開具的增值稅電子專票嗎？

答：相較于紅字增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票開具流程，納稅人在開具紅字增值稅電子專用發(fā)票時，無需追回已經(jīng)開具的藍字增值稅電子專用發(fā)票，具有簡便易行好操作的優(yōu)點。

09

問：增值稅專用發(fā)票電子化改革進程如何安排？

根據(jù)《關(guān)于推進納稅繳費便利化改革優(yōu)化稅收營商環(huán)境若干措施的通知》（稅總發(fā)〔2020〕48號）文件規(guī)定，在實現(xiàn)增值稅普通發(fā)票電子化的基礎(chǔ)上，發(fā)票電子化改革按以下階段分步實施：

第1步：2020年選擇部分地區(qū)新辦納稅人開展增值稅專用發(fā)票電子化改革試點；

第2步：2020年底前，基本實現(xiàn)新辦納稅人增值稅專用發(fā)票電子化；

第3步：2021年年底前，力爭建成全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺和稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)可信身份系統(tǒng)，建立與發(fā)票電子化相匹配的管理服務(wù)模式，增進市場主體發(fā)票使用便利，進一步降低制度性交易成本，推進智慧稅務(wù)建設(shè)。

10

問：很多未納入改革試點的財務(wù)人員難免會對增值稅電子專用發(fā)票“長相”有些好奇：相比紙質(zhì)專用發(fā)票，電子專票會有什么不同嗎？

下圖是寧波試點地區(qū)的一張增值稅電子專用發(fā)票，我們可以看到：電子專票將“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄次名稱簡化為“項目名稱”，取消了原“銷售方:（章）”欄次。

與紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票相比，電子專票發(fā)票樣式更加簡潔了。

增值稅電子專用發(fā)票雖然只是電子發(fā)票，但是其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等都與紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票完全相同。

11

問：增值稅電子發(fā)票有哪些優(yōu)點？

與紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票相比，增值稅電子專用發(fā)票具有以下優(yōu)點：

1、不用再去排隊領(lǐng)取發(fā)票

以往領(lǐng)取紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票，我們財務(wù)人員免不了要往返辦稅服務(wù)廳等候，而如今我們可以自主選擇辦稅服務(wù)廳前臺、電子稅務(wù)局等多種渠道領(lǐng)用電子專票。若選擇電子稅務(wù)局渠道領(lǐng)用電子專票，即可實現(xiàn)“全程網(wǎng)上辦”，大大節(jié)省了財務(wù)人員時間。

2、不用擔(dān)心發(fā)票丟失損毀

使用紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票時，發(fā)票丟失毀損現(xiàn)象頗為常見，如今，試點納稅人可以通過電子郵件等方式遠程交付和接收電子專票，這樣就減少了現(xiàn)場領(lǐng)取、郵寄等環(huán)節(jié)，既提高了發(fā)票交付速度，又避免出現(xiàn)發(fā)票丟失和損毀的風(fēng)險。

3、大大了降低發(fā)票管理成本

對于納稅人來說，使用電子專票后，可以大幅節(jié)約因使用紙質(zhì)專票產(chǎn)生的打印、交付、保管等費用負擔(dān)，有效降低發(fā)票管理成本。對于稅務(wù)機關(guān)來說，也降低了發(fā)票印制等管理成本，可以說這是稅企雙贏的好事。

4、電子簽章代替手工蓋章，再也不用擔(dān)心蓋章不規(guī)范問題

電子專用發(fā)票采用電子簽名方式代替原發(fā)票專用章，并且使用經(jīng)過稅務(wù)數(shù)字證書簽名的電子發(fā)票監(jiān)制章，納稅人可以驗證電子簽名的有效性，簽章手段更加先進。

單位和個人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）對電子專票信息進行查驗；

此外，納稅人還可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗證電子簽名有效性。

12

問：增值稅電子專用發(fā)票如何辦理抵扣與退稅？

電子專票的抵扣勾選和退稅勾選與紙質(zhì)專票并無區(qū)別。以試點地區(qū)江蘇省為例，江蘇省稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人取得電子專票用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浗K增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺（https://fpdk.jiangsu.chinatax.gov.cn:81/）確認發(fā)票用途。

13

問：增值稅電子專用發(fā)票歸檔應(yīng)注意什么問題？

根據(jù)《財政部 國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會【2020】6號）第四條的規(guī)定，單位以電子會計憑證的紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，必須同時保存打印該紙質(zhì)件的電子會計憑證。

因此，納稅人以電子專票的紙質(zhì)打印件作為稅收憑證的，必須同時保存打印該紙質(zhì)件的電子會計憑證。